醫(yī)院執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)操作指南

目錄
第　1章 政府會(huì)計(jì)制度的基本理論

1.1　政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)　1
1.1.1　基本概念　1
1.1.2　政府會(huì)計(jì)的顯著特征　1
1.1.3　政府會(huì)計(jì)的組成體系及其關(guān)系　2
1.1.4　政府會(huì)計(jì)信息的使用者　2
1.2　政府會(huì)計(jì)制度的基本理論　4
1.2.1　政府會(huì)計(jì)主體概述　4
1.2.2　政府會(huì)計(jì)體系　4
1.3　政府會(huì)計(jì)假設(shè)、核算基礎(chǔ)與信息質(zhì)量要求　10
1.3.1　政府會(huì)計(jì)假設(shè)　10
1.3.2　政府會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)　12
1.3.3　政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求　13
1.4　政府會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量　18
1.4.1　會(huì)計(jì)確認(rèn)　18
1.4.2　會(huì)計(jì)計(jì)量　18
1.4.3　政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量原則　18
1.4.4　政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量原則　19
1.5　醫(yī)院會(huì)計(jì)的科目、記賬方法與財(cái)務(wù)報(bào)告　21
1.5.1　會(huì)計(jì)科目　21
1.5.2　記賬方法　23
1.5.3　會(huì)計(jì)報(bào)表　23

第　2章 資產(chǎn)

2.1　資產(chǎn)概述　25
2.1.1　資產(chǎn)的定義　25
2.1.2　資產(chǎn)的特征　25
2.1.3　資產(chǎn)的分類(lèi)　26
2.1.4　資產(chǎn)的計(jì)量　26
2.2　庫(kù)存現(xiàn)金　27
2.2.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　27
2.2.2　賬務(wù)處理　29
2.2.3　案例分析　31
2.3　銀行存款　32
2.3.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　32
2.3.2　銀行存款的管理原則　33
2.3.3　賬務(wù)處理　34
2.3.4　案例分析　36
2.4　其他貨幣資金　38
2.4.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　38
2.4.2　賬務(wù)處理　38
2.4.3　案例分析　39
2.5　零余額賬戶(hù)用款額度　40
2.5.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　40
2.5.2　賬務(wù)處理　40
2.5.3　案例分析　43
2.6　短期投資　44
2.6.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　44
2.6.2　短期投資的特征　44
2.6.3　賬務(wù)處理　45
2.6.4　案例分析　46
2.7　財(cái)政應(yīng)返還額度　47
2.7.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　47
2.7.2　賬務(wù)處理　47
2.7.3　案例分析　49
2.8　應(yīng)收賬款　50
2.8.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　50
2.8.2　賬務(wù)處理　50
2.8.3　案例分析　52
2.9　應(yīng)收票據(jù)　53
2.9.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　53
2.9.2　應(yīng)收票據(jù)的分類(lèi)　54
2.9.3　賬務(wù)處理　54
2.9.4　案例分析　55
2.10　預(yù)付賬款　57
2.10.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　57
2.10.2　賬務(wù)處理　58
2.10.3　案例分析　59
2.11　應(yīng)收股利　60
2.11.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　60
2.11.2　賬務(wù)處理　60
2.11.3　案例分析　61
2.12　應(yīng)收利息　62
2.12.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　62
2.12.2　賬務(wù)處理　62
2.12.3　案例分析　64
2.13　其他應(yīng)收款　64
2.13.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　64
2.13.2　賬務(wù)處理　65
2.13.3　案例分析　67
2.14　壞賬準(zhǔn)備　68
2.14.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　68
2.14.2　壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提　68
2.14.3　賬務(wù)處理　69
2.14.4　案例分析　70
2.15　在途物品　71
2.15.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　71
2.15.2　賬務(wù)處理　71
2.15.3　案例分析　72
2.16　加工物品　72
2.16.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　72
2.16.2　賬務(wù)處理　72
2.16.3　案例分析　74
2.17　庫(kù)存物品　76
2.17.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　76
2.17.2　庫(kù)存物品的特殊類(lèi)型　76
2.17.3　賬務(wù)處理　76
2.17.4　案例分析　82
2.18　長(zhǎng)期股權(quán)投資　83
2.18.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　83
2.18.2　長(zhǎng)期股權(quán)投資的確認(rèn)與計(jì)量　84
2.18.3　賬務(wù)處理　85
2.18.4　案例分析　92
2.19　長(zhǎng)期債券投資　95
2.19.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　95
2.19.2　長(zhǎng)期債券投資的確認(rèn)與計(jì)量　95
2.19.3　賬務(wù)處理　95
2.19.4　案例分析　97
2.20　固定資產(chǎn)　98
2.20.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　99
2.20.2　固定資產(chǎn)的折舊　101
2.20.3　賬務(wù)處理　102
2.20.4　案例分析　109
2.21　固定資產(chǎn)累計(jì)折舊　114
2.21.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　114
2.21.2　賬務(wù)處理　114
2.21.3　案例分析　115
2.22　工程物資　115
2.22.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　115
2.22.2　賬務(wù)處理　116
2.22.3　案例分析　116
2.23　在建工程　117
2.23.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　117
2.23.2　賬務(wù)處理　117
2.23.3　案例分析　123
2.24　無(wú)形資產(chǎn)　126
2.24.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　126
2.24.2　無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)與分類(lèi)　127
2.24.3　賬務(wù)處理　128
2.24.4　案例分析　133
2.25　無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)　137
2.25.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　137
2.25.2　賬務(wù)處理　137
2.25.3　案例分析　138
2.26　研發(fā)支出　138
2.26.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　138
2.26.2　賬務(wù)處理　139
2.26.3　案例分析　140
2.27　其他資產(chǎn)　141
2.27.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　141
2.27.2　賬務(wù)處理　142
2.27.3　案例分析　149

第3章　負(fù)債

3.1　負(fù)債概述　154
3.1.1　負(fù)債的定義　154
3.1.2　負(fù)債的分類(lèi)　154
3.1.3　負(fù)債的計(jì)量　156
3.2　短期借款　156
3.2.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　156
3.2.2　賬務(wù)處理　157
3.2.3　案例分析　157
3.3　應(yīng)交增值稅　158
3.3.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　158
3.3.2　科目介紹　159
3.3.3　賬務(wù)處理　160
3.3.4　案例分析　167
3.4　其他應(yīng)交稅費(fèi)　169
3.4.1　業(yè)務(wù)概述　169
3.4.2　賬務(wù)處理　169
3.4.3　案例分析　171
3.5　應(yīng)繳財(cái)政款　172
3.5.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　172
3.5.2　賬務(wù)處理　173
3.5.3　案例分析　174
3.6　應(yīng)付職工薪酬　175
3.6.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　175
3.6.2　賬務(wù)處理　175
3.6.3　案例分析　178
3.7　應(yīng)付票據(jù)　179
3.7.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　179
3.7.2　賬務(wù)處理　180
3.7.3　案例分析　181
3.8　應(yīng)付賬款　182
3.8.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　182
3.8.2　賬務(wù)處理　183
3.8.3　案例分析　184
3.9　應(yīng)付利息　184
3.9.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　184
3.9.2　賬務(wù)處理　185
3.9.3　案例分析　185
3.10　預(yù)收賬款　186
3.10.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　186
3.10.2　賬務(wù)處理　186
3.10.3　案例分析　187
3.11　其他應(yīng)付款　188
3.11.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　188
3.11.2　賬務(wù)處理　188
3.11.3　案例分析　190
3.12　預(yù)提費(fèi)用　191
3.12.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　191
3.12.2　賬務(wù)處理　192
3.12.3　案例分析　193
3.13　長(zhǎng)期借款　194
3.13.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　194
3.13.2　賬務(wù)處理　194
3.13.3　案例分析　196
3.14　長(zhǎng)期應(yīng)付款　197
3.14.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　197
3.14.2　賬務(wù)處理　198
3.14.3　案例分析　198
3.15　預(yù)計(jì)負(fù)債　199
3.15.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　199
3.15.2　賬務(wù)處理　200
3.15.3　案例分析　201
3.16　受托代理負(fù)債　202
3.16.1　業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介　202
3.16.2　賬務(wù)處理　202
3.16.3　案例分析　202

第4章　凈資產(chǎn)

4.1　凈資產(chǎn)概述　203
4.1.1　凈資產(chǎn)的概念　203
4.1.2　凈資產(chǎn)的計(jì)量　203
4.2　盈余及分配　203
4.2.1　累計(jì)盈余　203
4.2.2　專(zhuān)用基金　209
4.2.3　本期盈余　213
4.2.4　本年盈余分配　217
4.3　凈資產(chǎn)調(diào)整　220
4.3.1　權(quán)益法調(diào)整　220
4.3.2　以前年度盈余調(diào)整　222
4.3.3　無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)　226

第5章　收入與預(yù)算收入

5.1　收入與預(yù)算收入概述　231
5.1.1　收入與預(yù)算收入的概念與分類(lèi)　231
5.1.2　收入與預(yù)算收入的確認(rèn)　232
5.2　財(cái)政撥款收入與財(cái)政撥款預(yù)算收入的核算　233
5.2.1　財(cái)政撥款收入與財(cái)政撥款預(yù)算收入　233
5.2.2　非同級(jí)財(cái)政撥款收入與非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入　238
5.3　業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)預(yù)算收入的核算　241
5.3.1　事業(yè)收入與事業(yè)預(yù)算收入　241
5.3.2　經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入　248
5.3.3　投資收益與投資預(yù)算收益　250
5.3.4　捐贈(zèng)收入　259
5.3.5　利息收入　262
5.3.6　租金收入　263
5.3.7　其他收入和其他預(yù)算收入　268
5.3.8　債務(wù)預(yù)算收入　273
5.4　調(diào)劑性收入的核算　275
5.4.1　上級(jí)補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入　275
5.4.2　附屬單位上繳收入與附屬單位上繳預(yù)算收入　278

第6章　費(fèi)用與預(yù)算支出

6.1　費(fèi)用與預(yù)算支出概述　281
6.1.1　費(fèi)用與預(yù)算支出的概念　281
6.1.2　費(fèi)用與預(yù)算支出的確認(rèn)　281
6.2　單位管理費(fèi)用與事業(yè)支出　282
6.2.1　開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生的薪酬和勞務(wù)費(fèi)　282
6.2.2　開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)　284
6.2.3　為開(kāi)展管理活動(dòng)而購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)或支付在建工程款　286
6.2.4　管理活動(dòng)所用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)　287
6.2.5　因開(kāi)展管理活動(dòng)內(nèi)部領(lǐng)用庫(kù)存物品　288
6.2.6　開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加　289
6.2.7　發(fā)生購(gòu)貨退回等　290
6.2.8　其他與管理活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用　291
6.2.9　期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)　292
6.3　經(jīng)營(yíng)費(fèi)用　293
6.3.1　向經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員支付薪酬以及勞務(wù)費(fèi)　294
6.3.2　為開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)或支付在建工程款　296
6.3.3　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)　297
6.3.4　為開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)部領(lǐng)用材料或出售發(fā)出物品等　298
6.3.5　開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)　298
6.3.6　開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加　300
6.3.7　計(jì)提專(zhuān)用基金　301
6.3.8　發(fā)生購(gòu)貨退回等　302
6.3.9　開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用　303
6.3.10　期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)　304
6.4　上繳上級(jí)費(fèi)用與上繳上級(jí)支出　305
6.5　對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用與對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出　306
6.6　所得稅費(fèi)用　308
6.7　資產(chǎn)處置費(fèi)用　309
6.7.1　不通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置　310
6.7.2　通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置　312
6.7.3　期末結(jié)轉(zhuǎn)　313
6.8　投資支出　313
6.8.1　以貨幣資金對(duì)外投資　314
6.8.2　出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對(duì)外投資　314
6.8.3　年末結(jié)轉(zhuǎn)　316
6.9　其他費(fèi)用與其他支出　316
6.9.1　利息費(fèi)用　317
6.9.2　使用現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)　318
6.9.3　壞賬損失　319
6.9.4　罰沒(méi)支出　320
6.9.5　其他相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等　321
6.9.6　期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)　322

第7章　預(yù)算結(jié)余

7.1　預(yù)算結(jié)余概述　324
7.2　資金結(jié)存　324
7.2.1　核算內(nèi)容　324
7.2.2　明細(xì)科目　324
7.2.3　主要賬務(wù)處理　325
7.3　財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余　334
7.3.1　財(cái)政撥款概述　334
7.3.2　財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)　334
7.3.3　財(cái)政撥款結(jié)余　341
7.4　非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余　345
7.4.1　非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)　345
7.4.2　非財(cái)政撥款結(jié)余　351
7.5　專(zhuān)用結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、其他結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)余分配　356
7.5.1　專(zhuān)用結(jié)余　356
7.5.2　經(jīng)營(yíng)結(jié)余　358
7.5.3　其他結(jié)余　359
7.5.4　非財(cái)政撥款結(jié)余分配　362

第8章　政府財(cái)務(wù)報(bào)告和決算報(bào)告

8.1　年終清理和結(jié)賬　365
8.1.1　年終清理　365
8.1.2　年終結(jié)賬　366
8.2　資產(chǎn)負(fù)債表　367
8.2.1　概述　367
8.2.2　填列說(shuō)明　368
8.2.3　案例分析　375
8.3　收入費(fèi)用表　378
8.3.1　概述　378
8.3.2　填列說(shuō)明　379
8.3.3　案例分析　381
8.4　凈資產(chǎn)變動(dòng)表　385
8.4.1　概述　385
8.4.2　填列說(shuō)明　386
8.4.3　案例分析　388
8.5　現(xiàn)金流量表　389
8.5.1　概述　389
8.5.2　填列說(shuō)明　390
8.5.3　案例分析　395
8.6　附注　399
8.6.1　概述　399
8.6.2　會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明　400
8.6.3　本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況說(shuō)明　412
8.6.4　其他重要事項(xiàng)說(shuō)明　413
8.7　預(yù)算收入支出表　413
8.7.1　概述　413
8.7.2　填列說(shuō)明　414
8.7.3　案例分析　417
8.8　預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表　419
8.8.1　概述　419
8.8.2　填列說(shuō)明　420
8.8.3　案例分析　422
8.9　財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表　425
8.9.1　概述　425
8.9.2　填列說(shuō)明　426
8.9.3　案例分析　427