企業(yè)所得稅匯算清繳疑難問題解析（2020年版）

第一部分 企業(yè)所得稅匯算清繳要點
一、企業(yè)所得稅匯算清繳程序和方法
二、應(yīng)納稅所得額的計算
（一）企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)
（二）企業(yè)所得稅稅前扣除項目
1．可以在稅前據(jù)實扣除的成本費用項目
2．可以在稅前按限額或者按一定比例扣除的成本費用項目
3．不得在稅前扣除的成本費用項目
4．匯算清繳可享受優(yōu)惠的主要項目
三、匯算清繳后補(bǔ)繳企業(yè)所得稅賬務(wù)處理
第二部分 2019年企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理項目與政策依據(jù)
第三部分 企業(yè)所得稅后續(xù)管理風(fēng)險提示
第四部分 匯算清繳疑難問題
一、收入類
（一）非營利組織收入
1．公辦醫(yī)院取得收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
2．非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入是否征收企業(yè)所得稅
3．非營利性組織為政府機(jī)構(gòu)提供培訓(xùn)服務(wù)收入是否繳納企業(yè)所得稅
4．非營利組織還未認(rèn)定免稅資格，收到的捐款能否免征企業(yè)所得稅
5．非營利組織取得收入是否都屬于免稅收入
（二）收入時點、金額的確認(rèn)
1．一次性取得收入在計算企業(yè)所得稅如何處理
2．企業(yè)一次性收取的物業(yè)費應(yīng)如何確認(rèn)為收入
3．免租期的租金如何進(jìn)行稅務(wù)處理
4．企業(yè)所得稅管理如何判斷企業(yè)是接受捐贈行為
5．企業(yè)接受捐贈如何確認(rèn)收入
6．企業(yè)取得預(yù)收款是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
7．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品何時確定完工時間
8．企業(yè)銷售試制品是否確認(rèn)為收入
9．企業(yè)試制品應(yīng)何時確認(rèn)為收入
10．企業(yè)從事整車零售同時提供售后1年期的免費保修服務(wù)，產(chǎn)生的稅會差異如何處理
11．籌建期取得的利息收入是否要納稅
12．籌建期間利用閑置資金投資理財產(chǎn)品而取得的收入，是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
13．企業(yè)在籌建期取得政府補(bǔ)助是否繳納企業(yè)所得稅
14．企業(yè)收到保險理賠款是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
15．代扣代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
16．物業(yè)管理公司代管業(yè)主委員會資金是否繳納企業(yè)所得稅
17．企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)收入是否繳納企業(yè)所得稅
18．以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，如何繳納所得稅
19．企業(yè)增資擴(kuò)股、稀釋股權(quán)應(yīng)如何繳納征收企業(yè)所得稅
20．企業(yè)取得政策性搬遷如何進(jìn)行稅務(wù)處理
21．企業(yè)無力償還外債，把欠款列為企業(yè)資產(chǎn)，是否需要繳納企業(yè)所得稅
22。取得政府補(bǔ)助在稅收和會計上有何區(qū)別
23．軟件企業(yè)超稅負(fù)返還的退稅款是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
24．小型微利企業(yè)免征增值稅是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
25．收到即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅
26．增值稅加計抵減的部分是否需要交納企業(yè)所得稅
27．企業(yè)收到退還的增值稅留抵稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅
28．企業(yè)未按規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅待匯算清繳時一并繳納，這樣處理是否存在稅收風(fēng)險
（三）預(yù)繳稅款計算
（四）視同銷售收入
1．對外捐贈房產(chǎn)是否應(yīng)視同銷售收入
2．在總分機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥固定資產(chǎn)是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
3．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建商品房轉(zhuǎn)為自用房是否要確認(rèn)銷售收入
4．企業(yè)購進(jìn)貨物贈送給客戶是否要作視同銷售繳納企業(yè)所得稅
二、扣除類
（一）稅前扣除憑證
1．善意取得虛開發(fā)票能否稅前扣除
2．企業(yè)能否以分割單作為稅前扣除憑證
3．企業(yè)租用辦公樓等資產(chǎn)發(fā)生水電費是否應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證
4．企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)以什么作為稅前扣除憑據(jù)
5．企業(yè)向自然人借款利息支出沒有合法票據(jù)能否稅前扣除
6．開辦費無法取得發(fā)票能否稅前扣除
7．企業(yè)支付境外費用沒有發(fā)票能否稅前扣除
8．電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票的效力是否一樣
9．企業(yè)購置固定資產(chǎn)未取得發(fā)票，其提取的折舊額能否在企業(yè)所得稅稅前扣除
10．機(jī)票后附的保險單是否可以作為稅前扣除的憑證
11．企業(yè)員工沒有讓單位代繳社保，自行繳納后拿發(fā)票報銷由單位負(fù)擔(dān)的這部分社保費用能否稅前扣除
12．共同承擔(dān)廠房的保險費能否稅前扣除
13．個體工商戶銷售貨物未開具發(fā)票，企業(yè)能否以開具收款憑證作為購買方的所得稅稅前扣除憑證
14．銷售方因注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證時，購買方應(yīng)取得什么資料作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證
第五部分 企業(yè)所得稅申報表填報疑難問題
附錄 六個專題答疑（摘自國家稅務(wù)總局網(wǎng)站）