金磚國家與興起中的國際稅收協(xié)作機制

目錄
前言001
第一部分： 金磚國家與國際稅收制度
第一章導言003
1.1目的和范圍003
1.2金磚國家005
1.3組織和合作006
1.4本書的框架007
第二章金磚國家：合作的理論框架和前景014
2.1導言014
2.2國際稅收合作的簡史016
2.2.1第一階段：稅收協(xié)定016
2.2.2第二階段：抵制稅收競爭018
2.2.3兩個階段中最糟糕的處境021
2.3合作的價值被高估了022
2.3.1合作、卡特爾和公眾利益022
2.3.2議程設置和協(xié)定網(wǎng)絡的外溢性024
2.4應該做些什么？026
2.5金磚國家應持什么立場?028
第三章稅法的超國家性031
3.1前言031
3.2國際稅收制度031
3.3為了建設21世紀的國際稅收制度，我們能做什么？032
3.3.1被動性收入033
3.3.2 積極性收入035
3.4結(jié)論036
第二部分： 金磚國家及相關國家的稅收政策和技術差異
第四章巴西039
4.1 導言039
4.2 一般性問題040
4.2.1巴西的稅收協(xié)定040
4.2.2制度方面046
4.3 一些關鍵的協(xié)定條款048
4.3.1對營業(yè)利潤征稅以及常設機構049
4.3.2服務051
4.3.3 巴西的轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則：公平交易原則與實際情況055
4.3.4 稅收饒讓061
4.3.5 信息交換和銀行保密062
4.3.6 資本利得066
4.4國際稅收政策068
4.5前景070
第五章俄羅斯073
5.1 導言073
5.2一般情況075
5.2.1俄羅斯的稅收協(xié)定075
5.2.2俄羅斯的國際稅收政策和俄羅斯稅收協(xié)定網(wǎng)絡的區(qū)域特征078
5.3俄羅斯的稅收協(xié)定和國內(nèi)稅法083
5.3.1俄羅斯的稅收制度和俄羅斯稅收協(xié)定涵蓋的稅種083
5.3.2公司的居民標準和對常設機構征稅084
5.3.3對股息紅利征稅：向主要投資者提供優(yōu)惠085
5.3.4對利息征稅086
5.3.5對跨境情況下的特許權使用費征稅087
5.3.6避免雙重征稅的方法087
5.3.7信息交換：基本信息089
5.3.8優(yōu)惠制度090
5.3.9俄羅斯稅收協(xié)定和國內(nèi)法中的反避稅規(guī)則090
5.4國際稅收政策及發(fā)展趨勢092
第六章印度102
6.1導言102
6.2 一般性問題103
6.2.1 印度的稅收協(xié)定103
6.2.2機制方面109
6.3 一些關鍵性的協(xié)定條款126
6.3.1 營業(yè)收入和常設機構126
6.3.2服務129
6.3.3轉(zhuǎn)讓定價133
6.3.4稅收饒讓和其他避免雙重征稅措施141
6.3.5稅收信息交換和銀行保密143
6.3.6資本利得與來源國征稅150
6.4印度的國際稅收政策151
6.5前景154
第七章中國稅收協(xié)定政策的發(fā)展歷程及近況159
7.1前言159
7.2 一般性問題161
7.2.1 國際稅收政策的目標161
7.2.2中國的稅收協(xié)定163
7.3 一些關鍵的協(xié)定條款和稅收協(xié)定條款概述166
7.3.1對營業(yè)利潤征稅166
7.3.2服務173
7.3.3轉(zhuǎn)讓定價178
7.3.4稅收饒讓182
7.3.5信息交換188
7.3.6資本收益192
7.4國際稅收政策193
7.4.1來源國的征稅權193
7.4.2避免雙重征稅195
7.4.3稅收競爭與稅收合作196
7.4.4中國對全球透明度的立場197
7.5前景197
7.5.1 中國國際稅收政策的趨勢197
7.5.2金磚國家稅收合作以及與其他國家的合作198
第八章南非200
8.1 前言200
8.1.1 金磚國家200
8.1.2 經(jīng)濟學觀點201
8.1.3 歷史202
8.1.4 權力轉(zhuǎn)移與國際組織203
8.2 一般性問題205
8.2.1 南非的稅收協(xié)定網(wǎng)絡205
8.2.2南非的區(qū)域地位208
8.2.3 南非在國際組織中的角色210
8.2.4 南非與其他金磚國家的稅收協(xié)定211
8.3 稅收協(xié)定的一些特定問題212
8.3.1 對營業(yè)利潤征稅和來源212
8.3.2 服務型常設機構與技術費214
8.3.3 轉(zhuǎn)讓定價219
8.3.4 稅收饒讓抵免222
8.3.5 信息交換222
8.3.6 來源國對股權處置征稅225
8.4 國際稅收政策227
8.5 未來229
第九章土耳其232
9.1 一般性問題232
9.1.1 土耳其的稅收協(xié)定網(wǎng)絡 232
9.1.2 歷史背景：土耳其稅收協(xié)定政策的目標與進程236
9.1.3 近期發(fā)展和趨勢 239
9.1.4 綜合評價 240
9.2對一些特定問題的概述243
9.2.1 介紹 243
9.2.2對營業(yè)利潤征稅 245
9.2.3 技術服務 255
9.2.4 資本利得 258
9.2.5 稅收饒讓 259
9.2.6 信息交換260
9.3國際稅收政策和未來趨勢266
第十章尼日利亞270
10.1 介紹270
10.1.1 尼日利亞的主要特點 270
10.2尼日利亞的稅收制度272
10.2.1尼日利亞的稅收征管272
10.2.2尼日利亞的稅收協(xié)定政策273
10.3 結(jié)論278
第十一章最不發(fā)達國家的國際稅收政策：東非共同體國家
——布隆迪、肯尼亞、盧旺達、桑尼亞和烏干達279
11.1 介紹279
11.2適用的國際稅收規(guī)則281
11.2.1避免雙重征稅和防止偷漏稅的一般性稅收協(xié)定 281
11.2.2關于稅收信息交換和稅務事項行政合作的協(xié)議287
11.3 國內(nèi)稅法中的國際稅收規(guī)則288
11.3.1國際稅收的核心原則 289
11.3.2國際稅收的基本問題289
11.3.3反避稅規(guī)則 292
11.4 稅收優(yōu)惠295
11.5 結(jié)論298
第三部分金磚國家崛起的影響
第十二章對金磚國家的宏觀觀察301
12.1 介紹301
12.2金磚國家的經(jīng)濟差異301
12.3金磚國家與全球化303
12.3.1總述303
12.3.2金磚國家在全球政治斗爭中的角色304
12.4金磚國家稅收制度的異同304
12.4.1總體稅收負擔305
12.4.2稅制結(jié)構305
12.4.3稅率305
12.4.4稅改的趨勢306
12.5總結(jié)307
第十三章平衡居民國征稅權與來源國征稅權：當前的發(fā)展趨勢313
13.1導言313
13.2居民國征稅權和來源國征稅權的傳統(tǒng)理論依據(jù)314
13.2.1個人 314
13.2.2法律實體 315
13.2.3國際稅收征管 318
13.3是否還需要區(qū)分居民國征稅權和來源國征稅權？319
13.3.1投資流向和平衡爭論320
13.3.2 對航運和無形資產(chǎn)收入不征稅 322
13.3.3變革中的稅收政策框架對居民國征稅權和來源國征稅權的影響 327
13.4 新經(jīng)濟勢力：金磚國家330
第十四章金磚國家立場對聯(lián)合國范本的影響336
14.1 導言336
14.1.1 國際稅收秩序中的新角色 338
14.2在國際層面出現(xiàn)的新挑戰(zhàn)和新目標340
14.2.1 《美國海外賬戶納稅法案》的影響341
14.2.2 BEPS項目與金磚國家 342
14.2.3雙重不征稅與金磚國家 343
14.2.4金磚國家與反濫用機制 345
14.3聯(lián)合國國際稅務合作專家委員會的工作345
14.3.1聯(lián)合國專家委員會和聯(lián)合國范本的法律地位 345
14.3.2金磚國家的立場 346
14.3.3聯(lián)合國范本在金磚國家中的適用346
14.4與OECD范本相比， 聯(lián)合國范本的主要特點以及金磚國家立場對聯(lián)合國范本的主要挑戰(zhàn)349
14.4.1跨境服務 349
14.4.2常設機構和營業(yè)收入 351
14.4.3轉(zhuǎn)讓定價 354
14.5最終的考量因素355
第十五章金磚國家在聯(lián)合國稅收工作中的角色357
15.1導言357
15.2 金磚國家和聯(lián)合國范本357
15.2.1金磚國家及其在國際稅收事務中的作用 357
15.2.2聯(lián)合國的稅收工作 360
15.2.3聯(lián)合國范本的選定問題 363
15.3前進方向和結(jié)束語374
第十六章國際稅收政策：金磚國家所提出的反例378
16.1導言378
16.2稅收管轄權：明確一個國家的征稅范圍379
16.2.1在營業(yè)利潤上犧牲稅收 382
16.2.2 降低投資收益的稅率 385
16.3避免雙重征稅：促進稅收制度的國際協(xié)調(diào)387
16.4反避稅措施：加強稅收征管388
16.4.1利益限制 389
16.4.2轉(zhuǎn)讓定價 389
16.4.3資本弱化390
16.4.4受控外國公司制度 391
16.5信息交換：促進國際稅收征管392
16.6結(jié)論：目標定位393
第十七章機制方面395
17.1 導言395
17.2金磚國家的身份396
17.2.1為什么沒有統(tǒng)一的政策？396
17.2.2 共通之處397
17.3金磚國家的稅收政策以及其對OECD和聯(lián)合國的影響404
17.3.1介紹 404
17.3.2來源國征稅權405
17.3.3常設機構406
17.3.4轉(zhuǎn)讓定價 408
17.3.5 總結(jié)410
17.4 金磚國家要改變OECD、聯(lián)合國和國際稅收環(huán)境的觀點受限411
17.4.1介紹 411
17.4.2 臨時狀態(tài)：獨立還是作為一個集體 412
17.4.3 形成共同規(guī)則后對OECD和聯(lián)合國實踐的影響 414
17.4.4 權力和自身利益對政策變化的約束416
17.5 結(jié)論417
第十八章金磚國家與國際稅收前景418
18.1金磚國家與全球國際稅法中的動態(tài)平衡418
18.2 關注于問題的實質(zhì)和機制425
18.3 所以，從這個研究中得到了什么？427
18.3.1 實體部分427
18.3.2 機制部分428
18.4 政策選擇432
18.4.1部分或全體金磚國家加入OECD 432
18.4.2改變，或者部分或全體金磚國家加入OECD434
18.4.3 分別合作，但和聯(lián)合國一樣，與OECD和平相處434
18.4.4 創(chuàng)建一個抗衡聯(lián)盟435
18.4.5 不采取任何行動435
18.5 評估和發(fā)展前景436
各章節(jié)作者437