企業(yè)所得稅實務(wù)與風(fēng)險防控（第二版）

第1章 收入
1.1應(yīng)稅收入
1.2銷售收入確認
1.2.1收入確認原則
1.2.2收入確認時間
1.3提供勞務(wù)收入確認
1.3.1收入確認原則
1.3.2收入確認方法
1.3.3特殊勞務(wù)收入確認
1.4權(quán)責(zé)發(fā)生制
1.5權(quán)責(zé)發(fā)生制的例外
1.5.1租金收入
1.5.2利息收入
1.5.3特許權(quán)使用費收入
1.6其他銷售方式
1.6.1商業(yè)折扣
1.6.2現(xiàn)金折扣
1.6.3委托代銷
1.6.4授予客戶獎勵積分
1.6.5買一贈一
1.7分期收款
1.7.1會計處理
1.7.2稅務(wù)處理
1.8工期超過12個月的建造合同
1.8.1會計處理
1.8.2稅務(wù)處理
1.9銷售折讓
1.9.1會計處理
1.9.2稅務(wù)處理
1.10銷售退回
1.10.1會計處理
1.10.2稅務(wù)處理
1.11無須確認收入的情況
1.11.1售后回購
1.11.2售后租回
1.11.3預(yù)收賬款（銷售購物卡）
1.12視同銷售
1.12.1一般規(guī)定
1.12.2視同銷售收入的確認
1.12.3與增值稅視同銷售的區(qū)別
1.12.4其他
1.13政府補助收入
1.13.1政府補助范圍
1.13.2與收益相關(guān)的政府補助
1.13.3與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助
1.14不征稅收入
1.14.1一般企業(yè)的不征稅收入
1.14.2軟件企業(yè)的不征稅收入
1.14.3社?；鸷宛B(yǎng)老基金的不征稅收入
1.14.4不征稅收入和免稅收入的區(qū)別
1.15非貨幣性資產(chǎn)交換
1.15.1基本規(guī)定
1.15.2具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換
1.15.3不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換
1.16債務(wù)重組
1.16.1基本規(guī)定
1.16.2以現(xiàn)金清償債務(wù)的債務(wù)重組
1.16.3以非現(xiàn)金清償債務(wù)的債務(wù)重組
1.16.4債務(wù)重組收入確認時點
1.17匯兌收益
1.18企業(yè)所得稅與增值稅收入確認的差異
1.18.1企業(yè)所得稅確認收入而增值稅不確認收入
1.18.2企業(yè)所得稅確認收入而增值稅暫不確認收入
1.18.3增值稅確認收入而企業(yè)所得稅不確認收入
1.18.4增值稅確認收入而企業(yè)所得稅暫不確認收入
1.18.5兩稅都確認收入但企業(yè)所得稅不計營業(yè)收入
1.19其他
1.19.1扣繳手續(xù)費
1.19.2試運行收入
1.19.3確實無法償付的應(yīng)付款項
1.19.4固定資產(chǎn)盤盈
1.19.5返利收入
1.19.6違約金收入
1.19.7小企業(yè)的注意事項
1.19.8有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額
第2章 扣除
2.1要點與基本原則
2.1.1直接相關(guān)
2.1.2支出合理
2.1.3實際發(fā)生
2.1.4取得合法有效的憑據(jù)
2.1.5五項原則
2.2工資薪金支出
2.2.1定義
2.2.2合理的工資
2.2.3勞務(wù)派遣費用
2.2.4股權(quán)激勵
2.3職工福利費
2.4職工教育經(jīng)費
2.4.1會計處理
2.4.2稅務(wù)處理
2.5工會經(jīng)費
2.5.1會計處理
2.5.2稅務(wù)處理
2.5.3工會經(jīng)費的憑據(jù)
2.6住房公積金
2.7補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費
2.8捐贈支出
2.8.1一般規(guī)定
2.8.2股權(quán)捐贈
2.8.3公共租賃住房
2.8.4公益性社會團體
2.9業(yè)務(wù)招待費
2.10廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
2.10.1一般規(guī)定
2.10.2特殊規(guī)定
2.10.3關(guān)聯(lián)企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
2.11手續(xù)費及傭金支出
2.11.1基本規(guī)定
2.11.2特殊規(guī)定
2.12保險費
2.12.1五險費用
2.12.2財產(chǎn)保險費
2.12.3商業(yè)保險費
2.12.4銀行業(yè)金融機構(gòu)存款保險保費
2.13利息支出
2.13.1一般規(guī)定
2.13.2關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支付
2.13.3自然人借款利息
2.13.4投資未到位情形下的利息支出
2.13.5借款利息資本化
2.13.6混合性投資的利息支出
2.13.7統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)
2.14資產(chǎn)減值損失
2.14.1會計處理
2.14.2稅務(wù)處理
2.14.3特殊規(guī)定
2.15準備金
2.15.1銀行的準備金
2.15.2保險公司的準備金
2.15.3證券行業(yè)的準備金
2.15.4中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)的準備金
2.16勞動保護支出
2.17維簡費
2.17.1區(qū)分收益性支出和資本性支出
2.17.2相關(guān)公告實施前的維簡費支出的處理
2.18罰款
2.19稅收滯納金
2.20贊助支出
2.21違約金
2.22籌建期費用
2.22.1籌辦費
2.22.2業(yè)務(wù)招待費和廣告費
2.23違法支出
2.24會計支出小于稅法規(guī)定情形的處理
2.25以前年度應(yīng)扣未扣支出
2.26包稅合同
2.27其他
2.27.1通訊費
2.27.2管理費
2.27.3服務(wù)費
2.27.4融資費用
2.27.5服飾費
2.27.6黨組織經(jīng)費
2.27.7棚戶區(qū)改造
2.27.8私車公用支出
2.27.9行政和解金
2.28稅前扣除憑據(jù)
2.28.1原則
2.28.2類型
2.28.3不合規(guī)發(fā)票
2.28.4補救措施
2.28.5共用支出
2.28.6境外發(fā)票
2.28.7管理
第3章 資產(chǎn)
3.1存貨
3.1.1存貨成本
3.1.2發(fā)出存貨的計價方法
3.1.3存貨減值
3.1.4存貨清查
3.1.5存貨盤盈
3.1.6存貨盤虧及毀損
3.2固定資產(chǎn)
3.2.1固定資產(chǎn)成本
3.2.2固定資產(chǎn)盤盈
3.2.3固定資產(chǎn)折舊
3.2.4預(yù)計凈殘值
3.2.5固定資產(chǎn)減值
3.2.6固定資產(chǎn)處置
3.2.7固定資產(chǎn)改建支出
3.2.8購入舊固定資產(chǎn)
3.3投資性房地產(chǎn)
3.3.1范圍
3.3.2采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
3.3.3采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
3.4無形資產(chǎn)
3.4.1范圍
3.4.2外部取得無形資產(chǎn)的成本
3.4.3內(nèi)部研發(fā)取得的無形資產(chǎn)
3.4.4無形資產(chǎn)攤銷
3.4.5無形資產(chǎn)減值
3.4.6無形資產(chǎn)處置
3.5生物資產(chǎn)
3.5.1范圍
3.5.2生物資產(chǎn)成本
3.5.3生物資產(chǎn)折舊
3.5.4生物資產(chǎn)減值
3.5.5生物資產(chǎn)公允價值計量
3.5.6生物資產(chǎn)處置
3.6石油天然氣開采
3.6.1礦區(qū)權(quán)益
3.6.2勘探支出
3.6.3開發(fā)資產(chǎn)
3.6.4稅會差異
3.7其他
3.7.1資產(chǎn)評估增值的處理
3.7.2小企業(yè)的處理
第4章 稅收優(yōu)惠
4.1基本規(guī)定
4.1.1資料留存?zhèn)洳?
4.1.2后續(xù)管理
4.1.3需要提交資料的項目
4.1.4總分機構(gòu)匯總納稅的處理
4.2免稅收入
4.2.1國債利息收入
4.2.2股息、紅利收入
4.2.3非營利組織收入
4.2.4滬港通的相關(guān)規(guī)定
4.2.5深港通的相關(guān)規(guī)定
4.2.6其他專項優(yōu)惠
4.3減計收入
4.3.1資源綜合利用收入
4.3.2利息收入和保費收入
4.3.3鐵路建設(shè)債券利息收入
4.4所得減免
4.4.1農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目
4.4.2國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目
4.4.3環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目
4.4.4技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
4.4.5清潔發(fā)展機制項目
4.4.6合同能源管理項目
4.5加計扣除
4.5.1研發(fā)費用加計扣除
4.5.2安置殘疾人員工資加計扣除
4.6所得稅減免
4.6.1高新技術(shù)企業(yè)
4.6.2小型微利企業(yè)
4.6.3技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)
4.6.4軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)
4.6.5文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)
4.6.6動漫企業(yè)
4.6.7鼓勵就業(yè)
4.6.8生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)
4.6.9西部大開發(fā)相關(guān)企業(yè)
4.7加速折舊
4.7.1會計處理
4.7.2稅務(wù)處理
4.7.3老的加速折舊辦法
4.7.4新的加速折舊辦法
4.8抵扣應(yīng)納稅所得額
4.8.1投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
4.8.2投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
4.8.3投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人
4.8.4投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人
4.9環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的稅額抵免
4.9.1稅收優(yōu)惠方式
4.9.2優(yōu)惠條件
4.9.3主要留存?zhèn)洳橘Y料
4.10其他
4.10.1期間費用的分攤
4.10.2關(guān)于總收入的規(guī)定
4.10.3環(huán)保因素
4.10.4應(yīng)稅項目和減免稅項目可以盈虧互補
第5章 投資業(yè)務(wù)
5.1金融資產(chǎn)
5.1.1以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
5.1.2以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
5.1.3以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
5.2長期股權(quán)投資
5.2.1初始計量
5.2.2后續(xù)計量
5.3股權(quán)轉(zhuǎn)讓
5.3.1基本規(guī)定
5.3.2一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓
5.3.3非正常轉(zhuǎn)讓
5.3.4核定征收企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓
5.3.5對賭協(xié)議
5.4限售股
5.5撤資
5.6清算
第6章 資產(chǎn)損失處理
6.1資產(chǎn)損失處理政策
6.1.1資產(chǎn)損失的定義
6.1.2資產(chǎn)損失處理基本政策
6.2資產(chǎn)損失證據(jù)
6.2.1外部證據(jù)
6.2.2內(nèi)部證據(jù)
6.3貨幣資產(chǎn)損失處理
6.3.1現(xiàn)金損失
6.3.2銀行存款損失
6.3.3應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失
6.4非貨幣資產(chǎn)損失處理
6.4.1存貨損失
6.4.2固定資產(chǎn)損失
6.4.3無形資產(chǎn)損失
6.4.4生物資產(chǎn)損失處理
6.4.5其他損失
6.5投資損失處理
6.5.1債權(quán)性投資損失
6.5.2股權(quán)（權(quán)益）性投資損失
6.6其他損失處理
6.7資產(chǎn)損失管理
6.7.1原則
6.7.2申報管理
6.7.3以前年度未扣資產(chǎn)損失
6.7.4商業(yè)零售企業(yè)存貨損失
6.7.5跨地區(qū)總分機構(gòu)資產(chǎn)損失
6.7.6境內(nèi)、境外資產(chǎn)損失核算
6.7.7因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失
6.7.8其他
第7章 納稅申報
7.1應(yīng)納稅額的計算
7.1.1應(yīng)納稅所得額的計算
7.1.2應(yīng)納稅額的計算
7.2企業(yè)所得稅預(yù)繳
7.2.1時限
7.2.2申報
7.2.3管理
7.3企業(yè)所得稅匯算清繳
7.3.1時限
7.3.2申報
7.3.3管理
7.3.4清算企業(yè)
7.4彌補虧損
7.4.1基本規(guī)定
7.4.2特殊規(guī)定
7.4.3幾種不能彌補虧損的情形
7.5匯總納稅
7.5.1適用企業(yè)
7.5.2分攤方法
7.5.3預(yù)繳
7.5.4匯算清繳
7.5.5查補稅款
7.5.6申報
7.5.7例題解析
7.6核定征收
7.6.1基本規(guī)定
7.6.2申報方法
7.6.3管理措施
7.6.4特殊規(guī)定
7.6.5稅收優(yōu)惠
7.6.6申報
第8章 特殊事項
8.1企業(yè)重組
8.1.1企業(yè)重組范圍
8.1.2一般性稅務(wù)處理
8.1.3特殊性稅務(wù)處理
8.1.4資產(chǎn)、股權(quán)劃轉(zhuǎn)
8.1.5非貨幣性資產(chǎn)投資
8.1.6技術(shù)入股
8.2政策性搬遷
8.2.1定義
8.2.2搬遷收入
8.2.3搬遷支出
8.2.4搬遷資產(chǎn)
8.2.5搬遷所得
8.3境外稅收抵免
8.3.1基本規(guī)定
8.3.2分國不分項
8.3.3不分國不分項和五層抵免
8.4關(guān)聯(lián)交易
8.4.1關(guān)聯(lián)方
8.4.2納稅調(diào)整
第9章 源泉扣繳
9.1非居民企業(yè)
9.1.1概念
9.1.2在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)所得
9.1.3在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)所得
9.2預(yù)提所得稅
9.2.1預(yù)提稅的計算
9.2.2特許權(quán)使用費
9.2.3租金
9.2.4利息
9.2.5股息、紅利
9.2.6轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得（不含股權(quán)轉(zhuǎn)讓）
9.3股權(quán)轉(zhuǎn)讓
9.3.1直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓
9.3.2間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓
9.4稅收優(yōu)惠
9.4.1一般規(guī)定
9.4.2境外投資者以分配利潤直接投資
9.5非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)
9.5.1概念
9.5.2稅源管理
9.5.3申報征收
9.5.4法律責(zé)任
9.6非居民企業(yè)核定征收
9.7源泉扣繳管理
9.7.1扣繳義務(wù)人
9.7.2納稅地點
9.7.3扣繳義務(wù)發(fā)生時間
9.7.4非居民企業(yè)自行申報
9.7.5法律責(zé)任
9.8售付匯
9.8.1需要備案的情況
9.8.2不需要備案的情況
9.8.3法律責(zé)任

附錄 常用企業(yè)所得稅政策一覽
參考文獻