2014年注冊會計師全國統(tǒng)考專用輔導教材系列：審計（名師解讀版）

目　錄
第一編　審計基本原理
第一章　審計概述　2
考綱解讀　2
知識清單　2
重點難點分析　3
第一節(jié)　審計的性質(zhì)　3
一、審計的含義　3
二、合理保證與有限保證　3
第二節(jié)　審計要素　4
一、審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系　4
二、財務(wù)報表(鑒征對象)　4
三、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(標準)　4
四、審計證據(jù)　5
五、審計報告　5
第三節(jié)　審計目標　5
一、審計的總體目標　5
二、認定　5
三、具體審計目標　5
第四節(jié)　審計基本要求　9
一、遵守職業(yè)道德要求　9
二、保持職業(yè)懷疑　9
三、合理運用職業(yè)判斷　9
第五節(jié)　審計風險　10
一、重大報錯風險　10
二、檢查風險　10
三、檢查風險與重大錯報風險的反向關(guān)系　10
四、審計的固有限制　12
第六節(jié)　審計過程　12
歷年考題精選　13
一年模擬　16
第二章　審計計劃　21
考綱解讀　21
知識清單　21
重點難點分析　22
第一節(jié)　初步業(yè)務(wù)活動　22
一、初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容　22
二、審計的前提條件　22
三、審計業(yè)務(wù)約定書　22
第二節(jié)　總體審計策略和具體審計計劃　23
一、總體審計策略　23
二、具體審計計劃　24
三、審計過程中對計劃的更改　24
四、指導、監(jiān)督與復核　24
第三節(jié)　審計重要性　25
一、重要性含義　25
二、重要性水平的確定　25
三、錯報　26
歷年考題精選　26
一年模擬　30
第三章　審計證據(jù)　33
考綱解讀　33
知識清單　33
重點難點分析　34
第一節(jié)　審計證據(jù)的性質(zhì)　34
一、審計證據(jù)的含義　34
二、審計證據(jù)的特性——充分性和適當性　34
第二節(jié)　審計程序　36
一、審計程序的作用　36
二、審計程序的種類——風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序　36
第三節(jié)　函證　37
一、函證決策　37
二、函證的內(nèi)容　37
三、詢證函的設(shè)計　38
四、函證的實施與評價　39
第四節(jié)　分析程序　40
一、分析程序的目的　40
二、用作風險評估程序　41
三、用作實質(zhì)性程序　41
四、用于總體復核　42
目錄歷年考題精選　42
一年模擬　43
第四章　審計抽樣　50
考綱解讀　50
知識清單　50
重點難點分析　50
第一節(jié)　審計抽樣的基本概念　50
一、審計抽樣的定義　50
二、抽樣風險和非抽樣風險　50
三、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣　51
四、統(tǒng)計抽樣方法　51
第二節(jié)　審計抽樣的基本原理　51
一、樣本設(shè)計階段　51
二、選取樣本階段　52
三、評價樣本結(jié)果　54
第三節(jié)　審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用　55
一、樣本設(shè)計階段　55
二、選取樣本階段　55
三、評價樣本結(jié)果階段　55
四、在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣　56
五、記錄抽樣程序　56
第四節(jié)　審計抽樣在細節(jié)測試中的應(yīng)用　56
一、在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法　56
歷年考題精選　61
一年模擬　63
第五章　信息技術(shù)對審計的影響　66
考綱解讀　66
知識清單　66
重點難點分析　66
第一節(jié)　信息技術(shù)對審計過程的影響　66
一、信息技術(shù)概念　66
二、信息技術(shù)審計的演變　66
三、信息技術(shù)與財務(wù)報告的關(guān)系——創(chuàng)建、記錄、處理、報告　66
四、信息技術(shù)對審計過程的影響　67
第二節(jié)　信息技術(shù)審計范圍的確定　67
第三節(jié)　信息技術(shù)內(nèi)部控制審計　68
一、與信息技術(shù)相關(guān)的控制——手工控制被自動控制替代　68
二、信息技術(shù)內(nèi)部控制審計　68
第四節(jié)　計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用　70
歷年考題精選　71
一年模擬　71
第六章　審計工作底稿　73
考綱解讀　73
知識清單　73
重點難點分析　74
第一節(jié)　審計工作底稿概述　74
第二節(jié)　審計工作底稿的格式、要素和范圍　74
一、確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素　74
二、審計工作底稿的要素　75
第三節(jié)　審計工作底稿的歸檔　75
歷年考題精選　77
一年模擬　79
第二編　審計測試流程
第七章　風險評估　82
考綱解讀　82
知識清單　82
重點難點分析　83
第一節(jié)　風險評估概述　83
第二節(jié)　風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論　83
一、風險評估程序和信息來源　83
二、其他審計程序和信息來源　83
三、項目組內(nèi)部的討論　83
第三節(jié)　了解被審計單位及其環(huán)境　83
一、總體要求　83
二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素　84
三、被審計單位的性質(zhì)　84
四、被審計單位對會計政策的選擇和運用　85
五、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險　85
六、被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價　86
第四節(jié)　了解被審計單位的內(nèi)部控制　86
一、內(nèi)部控制的含義和要素　86
二、與審計相關(guān)的控制　86
三、對內(nèi)部控制了解的深度　86
四、內(nèi)部控制的人工和自動化成分　86
五、內(nèi)部控制的局限性　87
六、內(nèi)部控制五要素　88
七、注冊會計師——在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面對內(nèi)部控制了解　93
第五節(jié)　評估重大錯報風險　93
一、評估報表層次和認定層次的重大錯報風險　93
二、需要特別考慮的重大錯報風險　94
三、僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險　96
四、對風險評估的修正　96
歷年考題精選　103
一年模擬　110
第八章　風險應(yīng)對　115
考綱解讀　115
知識清單　115
重點難點分析　116
第一節(jié)　針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施　116
第二節(jié)　針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序　117
第三節(jié)　控制測試　118
第四節(jié)　實質(zhì)性程序　122
一、實質(zhì)性程序的含義和要求　122
二、實質(zhì)性審計程序的性質(zhì)　122
三、實質(zhì)性程序的時間　122
四、實質(zhì)性程序的范圍　123
歷年考題精選　126
一年模擬　127
第三編　各類交易和賬戶余額的審計
第九章　銷售與收款循環(huán)的審計　132
考綱解讀　132
知識清單　132
重點難點分析　133
第一節(jié)　銷售與收款循環(huán)的特點　133
一、不同行業(yè)類型的收入來源　133
二、涉及的主要憑證與會計記錄　133
三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動　133
第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試　134
一、銷售交易的內(nèi)部控制　134
二、收款交易的內(nèi)部控制　136
三、評估重大錯報風險　136
四、控制測試　136
第三節(jié)　銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序　136
一、銷售與收款交易的實質(zhì)性程序　136
二、營業(yè)收入的實質(zhì)性程序　136
三、應(yīng)收賬款重要的實質(zhì)性程序　139
四、壞賬準備重要的實質(zhì)性程序　142
歷年考題精選　143
一年模擬　147
第十章　采購與付款循環(huán)的審計　158
考綱解讀　158
知識清單　158
重點難點分析　158
第一節(jié)　采購與付款循環(huán)的特點　158
一、不同行業(yè)類型的采購和費用支出　158
二、涉及的主要憑證與會計記錄　158
三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動　159
第二節(jié)　采購與付款的內(nèi)部控制和控制測試　160
一、采購交易的內(nèi)部控制　160
二、付款交易的內(nèi)部控制　160
三、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制　160
四、評估重大錯報風險　161
五、控制測試　161
第三節(jié)　采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序　161
一、采購與付款交易的實質(zhì)性程序　161
二、應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序　162
三、固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序　163
四、固定資產(chǎn)——累計折舊的實質(zhì)性程序(教材所列2、3)　165
五、固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序(教材所列4、5、6)　165
歷年考題精選　165
一年模擬　165
第十一章　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計　172
考綱解讀　172
知識清單　172
重點難點分析　172
第一節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點　172
一、不同行業(yè)類型的存貨性質(zhì)　172
二、涉及的主要憑證與會計記錄　172
三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動　172
第二節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試　172
一、生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制　172
二、評估重大錯報風險　173
三、控制測試　173
第三節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序　173
一、生產(chǎn)與存貨交易的實質(zhì)性測試　173
二、存貨的實質(zhì)性程序　173
歷年考題精選　178
一年模擬　182
第十二章　貨幣資金的審計　191
考綱解讀　191
知識清單　191
重點難點分析　191
第一節(jié)　貨幣資金審計概述　191
第二節(jié)　庫存現(xiàn)金審計　193
一、審計目標　193
二、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試　193
三、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金　193
第三節(jié)　銀行存款審計　194
一、審計目標　194
二、銀行存款的控制測試　194
三、銀行存款重要的實質(zhì)性程序(教材所列2、3、4、5、6、7)　195
歷年考題精選　196
一年模擬　197
第四編　特殊事項的考慮
第十三章　對舞弊和法律法規(guī)的考慮　202
考綱解讀　202
知識清單　202
重點難點分析　202
第一節(jié)　財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任　202
一、舞弊的含義和種類　202
二、治理層、管理層的責任與注冊會計師的責任　203
三、風險評估程序和相關(guān)活動　203
四、識別和評估舞弊導致的重大錯報風險　204
五、應(yīng)對舞弊導致的重大錯報風險　204
六、評價審計證據(jù)　206
第二節(jié)　財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮　207
一、管理層遵守法律法規(guī)的責任——在治理層的監(jiān)督下確保被審計單位的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定　207
二、注冊會計師的責任　207
三、對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮　207
四、識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實施的審計程序　207
五、對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報告　208
歷年考題精選　208
一年模擬　210
第十四章　審計溝通　214
考綱解讀　214
知識清單　214
重點難點分析　214
第一節(jié)　注冊會計師與治理層的溝通　214
一、溝通的對象　214
二、溝通的事項　215
三、溝通的過程　218
四、審計工作底稿　219
第二節(jié)　前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通　219
一、接受委托前的溝通　219
二、接受委托后的溝通　219
三、發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報時的處理　219
歷年考題精選　220
一年模擬　222
第十五章　注冊會計師利用他人的工作　224
考綱解讀　224
知識清單　224
重點難點分析　225
第一節(jié)　利用內(nèi)部審計工作　225
第二節(jié)　利用專家的工作　226
歷年考題精選　228
一年模擬　230
第十六章　對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮　232
考綱解讀　232
知識清單　232
重點難點分析　233
第一節(jié)　與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念　233
第二節(jié)　集團財務(wù)報表審計中的責任設(shè)定和注冊會計師的目標　234
第三節(jié)　集團審計業(yè)務(wù)的承接與保持　234
一、在承接與保持階段獲取了解　234
二、審計范圍受到限制　234
三、業(yè)務(wù)約定條款　234
第四節(jié)　了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境　234
一、集團管理層下達的指令　234
二、舞弊　234
三、集團項目組成員和組成部分注冊會計師對集團財務(wù)報表重大錯報風險(包括舞弊風險)的討論　234
四、了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的程序　234
第五節(jié)　了解組成部分注冊會計師　234
第六節(jié)　重要性　236
第七節(jié)　針對評估的風險采取的應(yīng)對措施　236
第八節(jié)　合并過程　238
第九節(jié)　與組成部分注冊會計師的溝通　238
第十節(jié)　評價審計證據(jù)的充分性和恰當性　239
第十一節(jié)　與集團管理層和集團治理層的溝通　239
歷年考題精選　240
一年模擬　243
第十七章　其他特殊項目的審計　246
考綱解讀　246
知識清單　246
重點難點分析　246
第一節(jié)　審計會計估計　246
第二節(jié)　關(guān)聯(lián)方的審計　248
第三節(jié)　考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)　250
一、管理層的責任和注冊會計師的責任　250
二、計劃審計工作與實施風險評估程序　250
三、評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估　251
四、超出管理層評估期間的事項或情況　251
五、識別出事項或情況時實施追加的審計程序　251
六、審計結(jié)論與報告　252
第四節(jié)　首次接受委托時對期初余額的審計　252
一、期初余額的含義　252
二、期初余額的審計目標　252
三、審計程序　252
四、審計結(jié)論和報告　252
歷年考題精選　253
一年模擬　255
第五編　完成審計工作與出具審計報告
第十八章　完成審計工作　260
考綱解讀　260
知識清單　260
重點難點分析　260
第一節(jié)　完成審計工作概述　260
一、評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)　260
二、評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報　260
三、復核審計工作底稿和財務(wù)報表　261
第二節(jié)　期后事項　261
一、期后事項的種類　261
二、財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項　262
三、注冊會計師在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉的事實　262
四、注冊會計師在財務(wù)報表報出日后知悉的事實　263
第三節(jié)　書面聲明　263
一、針對管理層責任的書面聲明　263
二、其他書面聲明　263
三、書面聲明的日期和涵蓋的期間　264
四、書面聲明的形式　264
五、對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明　264
歷年考題精選　264
一年模擬　266
第十九章　審計報告　269
考綱解讀　269
知識清單　269
重點難點分析　269
第一節(jié)　審計報告概述　269
第二節(jié)　審計意見的形成和審計報告的類型　269
一、審計意見的形成　269
二、審計報告的類型　269
第三節(jié)　審計報告的基本內(nèi)容　270
一、審計報告的要素　270
二、標題　270
三、收件人　270
四、審計報告的引言段　270
五、管理層對財務(wù)報告的責任段　270
六、注冊會計師的責任段　270
七、審計意見段　270
八、注冊會計師的簽名和蓋章　271
九、會計師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章　271
十、報告日期　271
第四節(jié)　非標準審計報告　271
一、非無保留意見的審計報告　271
二、審計報告的強調(diào)事項段　271
三、審計報告的其他事項段　271
第五節(jié)　比較信息　272
一、比較信息的含義　272
二、審計程序　272
三、審計報告——對應(yīng)數(shù)據(jù)　272
四、審計報告——比較財務(wù)報表　273
第六節(jié)　含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息　273
歷年考題精選　278
一年模擬　285
第六編　質(zhì)量控制
第二十章　會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制　292
考綱解讀　292
知識清單　292
重點難點分析　292
第一節(jié)　質(zhì)量控制制度的目標和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任　292
一、質(zhì)量控制制度的目標和要素　292
二、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任　292
第二節(jié)　職業(yè)道德規(guī)范　293
一、總體要求　293
二、具體措施　293
三、滿足獨立性要求　293
第三節(jié)　客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持　293
一、總體要求　293
二、考慮客戶的誠信情況　293
三、考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源　293
四、考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范　293
五、考慮其他事項的影響　293
第四節(jié)　人力資源　293
一、人力資源管理的總體要求　293
二、人力資源管理的要素　293
三、招聘　294
四、人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展　294
五、業(yè)績評價、工薪和晉升　294
第五節(jié)　業(yè)務(wù)執(zhí)行　294
一、指導、監(jiān)督與復核　294
二、咨詢　294
三、意見分歧　294
四、項目質(zhì)量控制復核　294
五、業(yè)務(wù)工作底稿　295
第六節(jié)　監(jiān)控　295
一、總體要求　295
二、監(jiān)控人員　295
三、實施檢查　295
四、監(jiān)控結(jié)果的處理　295
歷年考題精選　296
一年模擬　299
第七編　職業(yè)道德
第二十一章　職業(yè)道德基本原則和概念框架　302
考綱解讀　302
知識清單　302
重點難點分析　303
第一節(jié)　職業(yè)道德基本原則　303
一、誠信　303
二、獨立　304
三、客觀和公正　304
四、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注　304
五、保密　304
六、良好的職業(yè)行為　305
第二節(jié)　 職業(yè)道德概念框架　305
一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵　305
二、對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施　305
第三節(jié)　注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用　307
一、可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素　307
二、應(yīng)對不利影響的防范措施　309
三、專業(yè)服務(wù)委托　309
四、利益沖突　310
五、應(yīng)客戶的要求提供第二次意見　310
六、收費　311
七、專業(yè)服務(wù)營銷　311
八、禮品和招待　312
九、保管客戶資產(chǎn)　312
十、對客觀和公正原則的要求　312
第四節(jié)　非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用　312
一、基本要求　312
二、對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素　312
三、應(yīng)對不利影響的防范措施　312
四、潛在沖突　312
五、信息的編制與報告　312
六、專業(yè)知識和技能　312
七、經(jīng)濟利益　312
八、禮品和款待　312
歷年考題精選　313
一年模擬　313
第二十二章　審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求　316
考綱解讀　316
知識清單　316
重點難點分析　317
第一節(jié)　基本要求　317
一、獨立性概念框架　317
二、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所　318
三、公眾利益實體　318
四、關(guān)聯(lián)實體　318
五、治理層　319
六、工作記錄　319
七、業(yè)務(wù)期間　319
八、合并與收購　319
九、其他方面的考慮　319
第二節(jié)　經(jīng)濟利益　320
一、經(jīng)濟利益的種類　320
二、對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施　320
第三節(jié)　貸款和擔保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系　321
一、貸款和擔保　321
二、商業(yè)關(guān)系　322
三、家庭和私人關(guān)系　323
第四節(jié)　與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系　324
一、一般規(guī)定　324
二、屬于公眾利益實體的審計客戶　325
三、臨時借調(diào)員工　325
四、最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員或員工　325
五、兼任審計客戶的董事或高級管理人員　326
第五節(jié)　高級職員與審計客戶的長期關(guān)聯(lián)　326
第六節(jié)　為審計客戶提供非鑒證服務(wù)　327
一、一般規(guī)定　327
二、管理層職責　328
三、編制會計記錄和財務(wù)報表　328
四、評估服務(wù)　329
五、稅務(wù)服務(wù)　330
六、內(nèi)部審計服務(wù)　331
七、信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)　331
八、訴訟支持服務(wù)　332
九、法律服務(wù)　332
十、招聘服務(wù)　333
十一、公司理財服務(wù)　333
第七節(jié)　收費　334
一、收費結(jié)構(gòu)　334
二、逾期收費　335
三、或有收費　335
第八節(jié)　影響?yīng)毩⑿缘钠渌马棥?36
一、薪酬和業(yè)績評價政策　336
二、禮品和招待　336
三、訴訟或訴訟產(chǎn)生的不利影響　336
歷年考題精選　337
一年模擬　340
全真模擬試題　343
A卷　343
B卷　351
一年模擬答案及解析　358
全真模擬試題答案及解析　406
A卷　406
B卷　411