環(huán)境稅開征立法問題研究

一、導論：問題的提出
（一）研究緣起
（二）研究目標和原則
（三）分析框架和思路
1．環(huán)境稅開征與否的前提性問題
2．環(huán)境稅開征立法的實體法律問題
3．環(huán)境稅開征立法的程序法律問題
4．環(huán)境稅開征的相關法律問題
二、環(huán)境稅開征與否的前提性問題
（一）環(huán)境稅“征不征”：環(huán)境保護領域的“費改稅”
1．研究環(huán)境稅開征立法問題的法學理論基礎
2．環(huán)境稅開征與“碳減排”的國際法義務
3．環(huán)境保護領域費改稅的理論依據和實踐障礙
（二）環(huán)境稅“怎么征”：費改稅的基本原則和目標
1．選擇開征一個新的稅種而不是改良現(xiàn)有稅種
2．與現(xiàn)行環(huán)境保護立法之間的矛盾沖突及其化解
3．新稅種的名稱選擇及其性質：應為特定目的稅
三、環(huán)境稅開征立法的實體法律問題
（一）環(huán)境稅“由誰征”：稅收三權的分配問題
1．環(huán)境稅的定位及其依據：上策是確定為地方稅
2．稅收立法權的分配：制定《環(huán)境稅法》的可能性
3．稅收征管權的分配：環(huán)保核定、稅務征收的模式
4．稅收收益權的分配：直接進入省及省以下地方國庫
（二）環(huán)境稅“向誰征”：納稅人應當如何規(guī)定
1．環(huán)境稅的納稅人應為企業(yè)和個體工商戶
2．環(huán)境稅與現(xiàn)行稅制結構與稅法體系之協(xié)調
（三）環(huán)境稅“從哪征”：征稅范圍應當如何確定
1．環(huán)境稅的類別歸屬：應界定為財產與行為稅”
2．環(huán)境稅的稅目設計：各國環(huán)境稅費的既有經驗”
3．環(huán)境稅的稅目設計：基本原則和具體方案
4．環(huán)境稅的計稅依據：從量較之從價計征更合適
（四）環(huán)境稅“征多少”：稅率結構和稅收優(yōu)惠
1．環(huán)境稅的稅率結構及其與稅收負擔的比照關系
2．環(huán)境稅的稅收優(yōu)惠：鼓勵減輕環(huán)境破壞程度
四、環(huán)境稅開征立法的程序法律問題
（一）環(huán)境稅“何時征”：納稅義務發(fā)生時間的確定
1．納稅義務發(fā)生時間的確定標準及其考慮因素
2．按月或按季確定環(huán)境稅的納稅義務履行期限
（二）環(huán)境稅“在哪征”：稅收管轄權的合理劃分
1．稅收管轄權的地域劃分：由排污行為發(fā)生地管轄
2．稅收管轄權中的級別管轄問題
3．環(huán)境稅地域管轄權的積極沖突及其化解
4. 環(huán)境稅地域管轄權的消極沖突及其化解
5．環(huán)保部門與稅務機關的關系及其角色定位
（三）環(huán)境稅“如何征”：稅收征管中的其他問題
1．污染物排放的核定及其監(jiān)測問題
2．環(huán)境稅的征管、收益分配及其爭議解決
3．環(huán)境稅法應規(guī)定的特殊程序制度
五、環(huán)境稅開征時的相關法律問題
（一）環(huán)境保護立法中有關排污費的條款應修改
1．現(xiàn)行排污費制度應相應進行調整和修改
2．環(huán)境污染總量控制制度的調整
3．排污權交易制度與環(huán)境稅的協(xié)調
（二）現(xiàn)行開征稅種中有關環(huán)境保護的條款可調整
1．資源稅