世界銀行貸款市政項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)例

　　本《實(shí)例》用簡潔的文字將審計(jì)組在××市世界銀行貸款市政項(xiàng)目審計(jì)過程中所編制形成的審計(jì)工作底稿及其他文檔串聯(lián)起來，分審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段三篇展現(xiàn)審計(jì)的過程和結(jié)果。第一篇審計(jì)準(zhǔn)備階段，主要體現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)備階段所完成的工作。讀者從本篇中可以了解到審計(jì)組如何結(jié)合被審計(jì)項(xiàng)目的具體情況分發(fā)揮專業(yè)判斷，利用分析性復(fù)核等方法對被審計(jì)項(xiàng)目特定目的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平進(jìn)行評估，對相關(guān)審計(jì)進(jìn)行分析，最終形成審計(jì)實(shí)施方案；第二篇為審計(jì)實(shí)施階段，主要體現(xiàn)審計(jì)實(shí)施階段所完成的工作。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組按照《指南》的要求對被審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了符合性測度，并根據(jù)符合性測試的結(jié)果，對前述審計(jì)實(shí)施方案中不恰當(dāng)之處進(jìn)行了修正，隨后依據(jù)修正后的審計(jì)實(shí)施方案對主要賬戶和財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。在此過程中，審計(jì)查出了項(xiàng)目管理部門挪用項(xiàng)目資金、倒賣項(xiàng)目物資和項(xiàng)目實(shí)進(jìn)度緩慢等問題，取得了具有證明力的審計(jì)證據(jù)，并與項(xiàng)目管理部門進(jìn)行了充分的溝通；第三篇為審計(jì)終結(jié)階段，主要體現(xiàn)審計(jì)終結(jié)階段所完成的工作。在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)組對審計(jì)實(shí)施階段取得了審計(jì)證據(jù)和編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行了整理和復(fù)核，根據(jù)審計(jì)取得了證據(jù)對審計(jì)重要性水平進(jìn)行了再評估，初步確定了審計(jì)意見，將審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位交換的意見，并據(jù)以形成了經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，草擬了審計(jì)報(bào)告，隨后還對整個審計(jì)過程進(jìn)行了小結(jié)，最后審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位的反饋意見出具了審計(jì)報(bào)告，下達(dá)了審計(jì)決定。本《實(shí)例》的所有資料和數(shù)據(jù)主要摘取自于××市世界銀行貸款市政項(xiàng)目審計(jì)檔案，課題開發(fā)人員只是在該審計(jì)檔案的基礎(chǔ)上對這些資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行了取舍和再加工，刪掉了檔案中的某些重復(fù)以及對審計(jì)人員理解和運(yùn)用《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)操作指南》沒有幫助的部分，對其中重要但只有結(jié)果沒有過程的審計(jì)工作底稿進(jìn)行了完善和補(bǔ)充，并通過文字將散見于審計(jì)檔案各單元的審計(jì)工作底稿和其他文檔整合起來，以求展現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)全過程。本《實(shí)例》提供和很多審計(jì)技術(shù)方法的具體運(yùn)用案例，其目的在于反映審計(jì)人員結(jié)合被審計(jì)項(xiàng)目具體情況選擇恰當(dāng)審計(jì)方法和行使專業(yè)判斷的過程，給讀者以啟發(fā)。<

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